Budget aziendale 2027: modello mensile

Come leggere il risultato

Il modello produce due prospetti con la stessa griglia mensile. Il primo è il conto economico per competenza: ricavi, costi variabili, personale, altri costi fissi, ammortamenti e oneri finanziari, fino al risultato ante imposte. Il secondo è la cassa: incassi, pagamenti e saldo progressivo dalla cassa iniziale. Rispondono a due domande diverse e vanno letti insieme.

Il mese in cui la cassa tocca il minimo

Il dato più utile non è il saldo finale, ma il punto più basso della curva. Con giorni di incasso lunghi e un profilo di ricavi che parte piano, la tensione arriva a fine inverno: le fatture di novembre e dicembre si incassano tra gennaio e marzo, mentre stipendi, rate e fornitori escono secondo le loro scadenze. Se il minimo è negativo, il modello ti sta dicendo quanta cassa o quanto credito serve per attraversare quel mese, non che l’anno chiude in perdita.

Perché l’utile non è cassa: DSO e DPO

Un ricavo entra nel conto economico quando è di competenza, in cassa quando viene incassato. Il modello sposta ogni ricavo di DSO/30 mesi e ogni costo variabile o fisso di DPO/30, con interpolazione lineare quando il ritardo non è intero: a 45 giorni metà incasso cade nel mese successivo e metà in quello dopo. Se il DSO si allunga di quindici giorni, la cassa minima peggiora anche con gli stessi ricavi e gli stessi margini. È il motivo per cui il budget economico da solo non basta: la previsione di cassa a dodici mesi si costruisce sulle scadenze, non sui margini.

La stagionalità sposta il punto di tensione

Con ricavi costanti il minimo di cassa dipende quasi solo dai tempi di incasso. Con un picco estivo o di fine anno cambia anche il mese in cui si accumula la liquidità: un profilo che concentra i ricavi a dicembre incassa a febbraio, e a gennaio paga comunque personale e rate. Il profilo non serve a fare una previsione più bella: serve a mettere la tensione nel mese in cui arriva davvero. Per questo i pesi sono modificabili: conta la distribuzione storica dei tuoi ricavi, non un modello di settore.

Il pareggio ante imposte

Il ricavo di pareggio è il fatturato che azzera il risultato prima delle imposte: la somma di personale, altri costi fissi, ammortamenti e oneri divisa per il margine di contribuzione percentuale. Se i costi variabili arrivano al 100% dei ricavi il denominatore è zero e nessun fatturato porta al pareggio: il modello lo dichiara invece di restituire un numero infinito. Per il dettaglio del calcolo, con margine di sicurezza e leva operativa, c’è il calcolatore del break-even point.

Dal budget al controllo di gestione

Un budget senza confronto mensile invecchia in poche settimane. Il passo successivo è leggere gli scostamenti: ricavi sotto il previsto, costi variabili sopra la percentuale ipotizzata, incassi più lenti del DSO. Il controllo di gestione per PMI parte da qui, e la guida al budget 2027 spiega come costruirlo con i dati del bilancio.

Il budget dentro gli assetti adeguati

L’art. 2086, comma 2, c.c. chiede agli imprenditori che operano in forma societaria o collettiva un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell’impresa, anche in funzione della rilevazione tempestiva della crisi e della perdita della continuità aziendale. L’art. 3, comma 3, lett. b), del D.Lgs. 14/2019 chiede che le misure e gli assetti consentano di verificare la sostenibilità dei debiti e le prospettive di continuità aziendale almeno per i dodici mesi successivi. Un budget mensile con la cassa rende possibile quella verifica; non è, da solo, un assetto adeguato, e nessuna delle due norme impone un modello di budget.

Fonti: art. 2086, comma 2, codice civile (Normattiva); art. 3, comma 3, D.Lgs. 12 gennaio 2019, n. 14 (Normattiva).