OSS vendite a distanza: soglia 10.000 euro e IVA UE
Se vendi beni o servizi digitali a consumatori in altri paesi dell'Unione, il posto dove paghi l'IVA dipende da un solo numero: 10.000 euro di vendite annue al netto dell'imposta. Sotto quella soglia l'IVA resta italiana; superata, anche a metà anno, da quel momento l'imposta è quella del paese del cliente e la versi con l'OSS.
In breve
- La soglia unica UE è di 10.000 euro l'anno, al netto dell'IVA: sommi vendite a distanza di beni e servizi TBE verso privati UE.
- Vale solo se sei stabilito in un solo Stato membro: con una stabile organizzazione all'estero non si applica.
- Se superi la soglia durante l'anno, le vendite già fatte restano in Italia; l'IVA di destinazione parte dalla cessione che ha fatto scattare il limite.
- L'OSS è un regime facoltativo di semplificazione: dichiarazione trimestrale (30 aprile, 31 luglio, 31 ottobre, 31 gennaio) e versamento entro lo stesso termine, oppure identificazione nei paesi di destinazione.
- Se la piattaforma è fornitore presunto (beni già nell'UE da venditori non UE, importazioni fino a 150 euro) l'IVA è sua; altrimenti l'OSS resta una scelta.
La soglia dei 10.000 euro: cosa entra nel conteggio
La regola sta nell'art. 59 ter della direttiva IVA (2006/112/CE): l'imposta resta nel paese di origine finché il totale delle vendite a distanza di beni e dei servizi TBE verso consumatori di altri Stati membri non supera 10.000 euro nell'anno in corso, e non li ha superati nemmeno nell'anno precedente. In Italia il recepimento è nell'art. 41, comma 1, lettera b), n. 2), del D.L. 331/1993 per i beni e nell'art. 7-octies, comma 3, lettera b), del D.P.R. 633/1972 per i servizi.
Per vendite a distanza si intendono le cessioni di beni spediti da uno Stato membro a un altro verso privati consumatori, escluse le cessioni di mezzi di trasporto nuovi e quelle di beni installati o montati dal fornitore nel paese di arrivo (art. 38-bis, commi 1 e 3, D.L. 331/1993).
| Entra nel conteggio | Resta fuori |
|---|---|
| Vendite a distanza di beni a privati in altri Stati UE | Cessioni B2B verso soggetti con partita IVA |
| Servizi TBE (telecomunicazioni, teleradiodiffusione, elettronici) a privati UE | Vendite a consumatori italiani |
| Imponibili, anno in corso e anno precedente | Vendite verso paesi extra UE |
| Vendite in cui la piattaforma è fornitore presunto |
Il conteggio è unico per tutta l'Unione, non per paese: 6.000 euro di imponibile in Germania e 5.000 in Francia sono 11.000, soglia superata. E l'anno dopo non riparti da zero: se il 2025 si è chiuso sopra i 10.000 di imponibile, l'IVA di destinazione si applica dal 1° gennaio 2026 sulla prima vendita.
Cosa succede quando superi la soglia durante l'anno
L'art. 59 ter, paragrafo 2, della direttiva è esplicito: se la soglia viene superata nel corso dell'anno, le regole di destinazione si applicano da quel momento. La relazione illustrativa al D.Lgs. 83/2021, richiamata dall'Agenzia delle Entrate, precisa che le operazioni già eseguite restano nel paese di origine: l'imposta di destinazione parte dalla cessione che ha determinato il superamento.
Dal giorno del superamento:
- Fatturi con l'IVA del paese del cliente. Il prezzo esposto deve già comprenderla: con un listino unico per l'UE il ricavo netto cambia da paese a paese.
- Scegli come adempiere. L'OSS non è obbligatorio: dichiarazione unica trimestrale in Italia, oppure identificazione nel paese di destinazione.
- Tieni separate le due partite. Nello stesso trimestre convivono vendite italiane, nella liquidazione IVA ordinaria, e vendite a destinazione.
Se stai per superare la soglia, il punto non è l'adempimento ma il conto economico: consulenza e-commerce parte da lì, da margine per paese e cassa, non dal modello OSS.
L'opzione per applicare subito l'IVA di destinazione
L'art. 41, comma 1, lettera b), n. 3), del D.L. 331/1993 permette di optare per l'imposta del paese di destinazione anche sotto i 10.000 euro: l'opzione si comunica nella dichiarazione IVA dell'anno in cui la eserciti e vale fino alla revoca, comunque per almeno due anni. Serve quando il superamento è prevedibile.
L'OSS: dichiarazione trimestrale e versamenti
L'OSS è il regime speciale facoltativo dell'art. 74-sexies del D.P.R. 633/1972, che richiama le modalità dell'art. 74-quinquies: chi lo sceglie dichiara e versa in Italia l'IVA dovuta in tutti i paesi di consumo, chi non lo sceglie si identifica in ciascun paese di destinazione. La dichiarazione è trimestrale, va presentata anche senza operazioni e contiene, per ciascuno Stato membro di consumo, l'ammontare delle operazioni al netto dell'IVA, le aliquote applicate e l'imposta dovuta (art. 74-sexies, comma 4).
| Periodo | Dichiarazione e versamento entro |
|---|---|
| 1° gennaio - 31 marzo | 30 aprile |
| 1° aprile - 30 giugno | 31 luglio |
| 1° luglio - 30 settembre | 31 ottobre |
| 1° ottobre - 31 dicembre | 31 gennaio dell'anno successivo |
Da sapere:
- Le correzioni. Una dichiarazione già presentata si rettifica entro tre anni, con una dichiarazione successiva che indica Stato membro, periodo e importo (art. 74-quinquies, comma 6-bis).
- La detrazione. Dall'IVA dell'OSS non si detrae: l'IVA sugli acquisti si recupera nella dichiarazione italiana (art. 74-sexies, comma 5).
- Chi firma. Registrazione e dichiarazioni passano dalle credenziali Entratel del soggetto passivo, non dall'intermediario.
Marketplace: quando l'IVA la versa la piattaforma
L'art. 2-bis del D.P.R. 633/1972 considera effettuate dalla piattaforma solo due gruppi di cessioni:
- le vendite a distanza intracomunitarie e le cessioni nazionali di beni già presenti nell'Unione, effettuate da soggetti passivi non stabiliti nell'UE;
- le vendite a distanza di beni importati da paesi terzi in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150 euro, da qualunque venditore.
È la struttura dell'art. 14 bis della direttiva. Fuori da questi casi la piattaforma è un intermediario: la cessione al consumatore resta tua e la scelta tra OSS e identificazione nei paesi di destinazione è tua. Quando invece è fornitore presunto, la spedizione si imputa alla sua cessione (art. 38-bis, comma 4) e quel venduto non entra nel tuo conteggio.
Lo IOSS fa lo stesso per i beni importati in spedizioni fino a 150 euro: un'unica dichiarazione in Italia, nessuna copertura per i beni soggetti ad accisa.
DAC7: cosa le piattaforme comunicano di te
L'obbligo di comunicazione delle piattaforme non riguarda l'IVA, ma i tuoi ricavi. Il D.Lgs. 32/2023 ha recepito la direttiva (UE) 2021/514: i gestori comunicano all'Agenzia delle Entrate i dati dei venditori per quattro attività, cioè locazione di immobili, servizi personali, vendita di beni e noleggio di mezzi di trasporto.
Cosa arriva al fisco, per ogni venditore (art. 11): identificativi e conto di pagamento, il corrispettivo versato o accreditato per ciascun trimestre con il numero di operazioni pertinenti, i diritti e le commissioni trattenuti dalla piattaforma.
La comunicazione va fatta entro il 31 gennaio dell'anno successivo e lo scambio tra amministrazioni entro i due mesi seguenti. Non tutti i venditori sono comunicati: è escluso, tra gli altri, chi ha realizzato meno di 30 operazioni tramite la piattaforma e un corrispettivo totale non superiore a 2.000 euro nel periodo (art. 2, comma 1, lettera q), n. 4).
La piattaforma comunica il lordo incassato, non il tuo margine.
Esempio: due paesi e la soglia superata a settembre
Esempio ipotetico: negozio italiano di accessori, un solo magazzino in Italia, prezzi IVA inclusa. Nel 2026 le vendite a privati UE, al netto dell'IVA, valgono 14.400 euro:
| Trimestre | Imponibile | Cumulato | Regime |
|---|---|---|---|
| I | 2.800 | 2.800 | IVA italiana |
| II | 3.400 | 6.200 | IVA italiana |
| III | 4.000 | 10.200 | 3.800 in Italia (cumulato 10.000), 200 a destinazione |
| IV | 4.200 | 14.400 | IVA di destinazione |
| Anno | 14.400 | 10.000 in Italia, 4.400 a destinazione |
Il 12 settembre un ordine porta il cumulato esattamente a 10.000: il limite non è ancora superato. Il 26 settembre l'ordine successivo, 200 euro netti verso il paese A, lo porta a 10.200: è quella la cessione che determina il superamento, ed è la prima tassata nel paese A. Per l'esempio usiamo aliquote ipotetiche: 22% in Italia (art. 16 D.P.R. 633/1972), 19% nel paese A, 21% nel paese B. Le 4.400 euro a destinazione sono 2.800 verso A (200 a settembre, 2.600 nel quarto trimestre) e 1.600 verso B.
| Imponibile | Aliquota | IVA | Totale al lordo |
|---|---|---|---|
| 10.000 (Italia) | 22% | 2.200,00 | 12.200,00 |
| 2.800 (paese A) | 19% | 532,00 | 3.332,00 |
| 1.600 (paese B) | 21% | 336,00 | 1.936,00 |
| 14.400 | 3.068,00 | 17.468,00 |
Dichiarazione OSS del terzo trimestre: 200 di imponibile e 38,00 di IVA verso A, entro il 31 ottobre. Quarto trimestre: 4.200 di imponibile e 830,00 di IVA (494,00 verso A, 336,00 verso B), entro il 31 gennaio 2027. Totale IVA estera dell'anno: 868,00. L'imposta è quella del paese A, dove è domiciliato il consumatore; il paese di partenza (Italia) non cambia l'aliquota e compare solo come dato sulla spedizione (art. 74-sexies, comma 4-bis).
Il margine, paese per paese
Con un prezzo di listino unico di 60,00 euro IVA inclusa e un costo di prodotto e spedizione di 28,00 euro per pezzo:
| Paese | Aliquota | Ricavo netto | IVA per pezzo | Margine per pezzo | Margine % |
|---|---|---|---|---|---|
| Italia | 22% | 49,18 | 10,82 | 21,18 | 43,1% |
| Paese A | 19% | 50,42 | 9,58 | 22,42 | 44,5% |
| Paese B | 21% | 49,59 | 10,41 | 21,59 | 43,5% |
Sull'anno dell'esempio l'IVA italiana è 2.200 e quella estera 868. A parità di prezzo lordo il paese A rende 1,24 euro in più per pezzo dell'Italia e il paese B 0,41 in più: tre punti di IVA in meno valgono più di un punto di margine.
Cosa cambia in prezzi, margini e processi
Prezzi e margini
Il consumatore vede sempre il prezzo IVA inclusa, quindi l'aliquota entra nel listino. Con un prezzo lordo identico in tutta l'UE è il margine ad assorbire la differenza di aliquota; con un margine obiettivo uguale il prezzo cambia da paese a paese. Il conto per canale deve diventare un conto per paese e per aliquota: senza questo passaggio il margine "e-commerce" è una media che nasconde i paesi in perdita. Il metodo è in margine e-commerce per canale.
Dati, processi e cassa
La dichiarazione OSS chiede imponibile e imposta per paese di consumo e per aliquota: l'ordine deve portare con sé paese del cliente, aliquota applicata e paese di partenza della merce. Le spese di spedizione addebitate al cliente sono accessorie e seguono l'IVA del bene (art. 13 D.P.R. 633/1972), quindi entrano nell'imponibile del paese di destinazione; il controllo degli incassi è in riconciliazione incassi e-commerce. Il quarto trimestre OSS scade il 31 gennaio, quando l'incasso di dicembre è ancora in corso: prima di aprire nuovi paesi conviene simulare dodici mesi con il calcolatore del margine e-commerce.
Errori comuni
- Calcolare la soglia per paese. È unica per tutta l'UE: cinque paesi da 2.500 di imponibile sono 12.500.
- Misurare la soglia sul prezzo IVA inclusa. Conta il valore delle operazioni al netto dell'IVA: 10.000 euro IVA inclusa al 22% sono 8.196,72 e non fanno scattare nulla.
- Ripartire da zero a gennaio dopo un anno sopra la soglia. Se il 2025 si è chiuso sopra i 10.000 di imponibile, l'IVA di destinazione si applica dal 1° gennaio 2026.
- Credere che l'OSS sia obbligatorio. È una scelta: in alternativa ti identifichi nei paesi di destinazione.
- Considerare la piattaforma sempre fornitore presunto. Lo è per i beni già nell'UE venduti da soggetti non UE e per le importazioni fino a 150 euro; altrimenti la cessione è tua.
- Trattare la DAC7 come un adempimento IVA. Comunica ricavi: non sostituisce OSS, fatture e dichiarazioni.
Domande frequenti
La soglia di 10.000 euro si calcola per paese o in totale?
In totale, su tutta l'Unione e al netto dell'IVA, nell'anno in corso e in quello precedente: contano insieme i beni venduti a distanza e i servizi TBE verso privati degli altri Stati membri.
La soglia si misura sul lordo o sull'imponibile?
Sull'imponibile, cioè al netto dell'IVA. Con 12.200 euro di cessioni IVA inclusa al 22% la soglia è raggiunta esattamente ma non superata: il valore delle operazioni è 10.000. Se alle stesse 12.200 IVA inclusa al 22% aggiungi 3.332 IVA inclusa al 19%, il valore complessivo delle operazioni è 12.800 e la soglia è superata.
Cosa succede se supero la soglia a dicembre?
Le vendite già effettuate restano soggette all'IVA italiana. L'imposta di destinazione si applica alla cessione che ha determinato il superamento e alle successive: le ultime settimane dell'anno finiscono nella dichiarazione del paese di destinazione o nell'OSS, entro il 31 gennaio.
Devo iscrivermi all'OSS se vendo solo in Italia?
No. L'OSS riguarda le vendite a distanza verso altri Stati membri e i servizi TBE a privati UE. Chi vende solo a consumatori italiani resta nella liquidazione IVA ordinaria.
L'IVA che verso con l'OSS è detraibile?
No, dall'imposta OSS non si detrae: l'IVA sugli acquisti si recupera nella dichiarazione italiana. Se hai acquisti in altri Stati membri e non vi sei identificato, il recupero passa dalla procedura di rimborso della direttiva 2008/9/CE.
Se vendo su un marketplace devo comunque fare l'OSS?
Solo se sei tu il fornitore. Se la piattaforma è fornitore presunto (beni già nell'UE da venditori non UE, importazioni fino a 150 euro), l'IVA al consumatore è sua. Altrimenti la vendita è tua e scegli tu: OSS o identificazione nel paese di destinazione.
Cosa comunica la piattaforma con la DAC7?
Identificativi, corrispettivo incassato per trimestre, numero di operazioni e commissioni trattenute, entro il 31 gennaio dell'anno successivo. Chi ha meno di 30 operazioni e non supera 2.000 euro di corrispettivo nel periodo è escluso.
Posso applicare l'IVA di destinazione prima di superare la soglia?
Sì. L'opzione si comunica nella dichiarazione IVA dell'anno in cui la eserciti e vale almeno due anni. Serve quando il superamento è prevedibile.
Fonti
- Direttiva 2006/112/CE, testo consolidato al 1° luglio 2025 — artt. 14 bis, 59 ter, 369 sexies, 369 septies, 369 decies.
- Direttiva (UE) 2021/514 (DAC7)
- Art. 41, D.L. 331/1993 — soglia e opzione.
- Art. 38-bis, D.L. 331/1993 — definizione di vendita a distanza.
- Art. 2-bis, D.P.R. 633/1972 — cessioni facilitate dalle interfacce elettroniche.
- Art. 7-octies, D.P.R. 633/1972 — servizi TBE e soglia.
- Art. 74-sexies, D.P.R. 633/1972 — regime OSS.
- Art. 74-quinquies, D.P.R. 633/1972 — dichiarazione trimestrale e versamento.
- Art. 16, D.P.R. 633/1972 — aliquota del 22 per cento.
- Agenzia delle Entrate, Dichiarazione IVA OSS — scadenze trimestrali.
- Agenzia delle Entrate, FAQ OSS — soglia, superamento in corso d'anno, regime facoltativo, fornitore presunto, IOSS.
- Commissione europea, VAT One Stop Shop — soglia unica di 10.000 euro e fornitore presunto.
- D.Lgs. 32/2023 — attuazione della DAC7.
- Agenzia delle Entrate, DAC7: che cos'è — ambito, termine del 31 gennaio, scambio.
Approfondimenti
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